申請退休後死亡，所領(lǐng)取的退休金應(yīng)否申報遺產(chǎn)稅？ MyGoNews房地產(chǎn)新聞 房地稅務(wù)
申請退休後死亡，所領(lǐng)取的退休金應(yīng)否申報遺產(chǎn)稅？
新聞?wù)?/span>
  • 申請退休後死亡，所領(lǐng)取的退休金應(yīng)否申報遺產(chǎn)稅？
【MyGoNews方暮晨/綜合報導】財政部高雄國稅局表示：最近有納稅義務(wù)人因遺產(chǎn)稅漏未申報債權(quán)而受處罰的案例，該債權(quán)係死亡前已申請核準尚未領(lǐng)取的退休金，被繼承人配偶當年度綜合所得稅結(jié)算申報，誤合併申報被繼承人退職所得，惟該退休金係被繼承人死亡前已向雇主申請核準，死亡後雇主才發(fā)放給繼承人受領(lǐng)，就死亡時點來看，被繼承人死亡前即已具領(lǐng)取退休金的權(quán)利，該退休金自屬被繼承人死亡前已存在有財產(chǎn)價值的權(quán)利，即屬遺產(chǎn)及贈與稅法規(guī)定應(yīng)申報的債權(quán)，應(yīng)併同遺產(chǎn)稅申報。
 
該局說明，遺產(chǎn)稅是人一生最終財產(chǎn)的結(jié)算，其稅賦原理較偏重民法的規(guī)定，被繼承人遺產(chǎn)應(yīng)依其死亡時點為界來判斷，是否屬被繼承人的債權(quán)財產(chǎn)，除了退休金外，尚包括死亡前應(yīng)該領(lǐng)取或收取之薪資、利息、股利、租金等，都屬於被繼承人死亡前已具有領(lǐng)取權(quán)利的債權(quán)，所以債權(quán)債務(wù)的發(fā)生時點不同，自然產(chǎn)生的法律效果就不同。
 
該局進一步說明，有關(guān)被繼承人死亡與退休在同一年度，其退休金應(yīng)如何申報的樣態(tài)有3種，一、如前所述，被繼承人死亡前已申請核準但尚未領(lǐng)取之退休金，即屬遺產(chǎn)及贈與稅法規(guī)定應(yīng)申報之債權(quán)，應(yīng)併同遺產(chǎn)稅申報，而繼承人日後取得該退休金，可適用所得稅法第4條第1項第17款規(guī)定免納所得稅。二、被繼承人死亡前已領(lǐng)取退休金，該退休金自然會轉(zhuǎn)換成遺產(chǎn)項目中之現(xiàn)金、銀行存款或其他資產(chǎn)型態(tài)，自然無須再另外於遺產(chǎn)稅中申報該筆退休金債權(quán)，只要按扣繳義務(wù)人開立的退職所得扣繳憑單，依所得稅法第71條之1規(guī)定，申報綜合所得稅即可。三、倘被繼承人於辦理退休前死亡，則被繼承人生前雇主給付因死亡而退職之員工退(離)職金、慰問金、撫卹金等，即不屬遺產(chǎn)，無須於遺產(chǎn)稅中申報，而係屬於繼承人之所得，應(yīng)由繼承人參照所得稅法第4條第1項第4款規(guī)定，申報綜合所得稅。
 
該局提醒，民眾若有類此死亡退休金申報問題，應(yīng)審慎判斷究應(yīng)做何種申報，以免因誤報致造成漏報，經(jīng)稽徵機關(guān)查獲後，遭補稅論罰。