營(yíng)利事業(yè)辦理2019年度所得稅結(jié)算申報(bào)，適用房地合一課徵所得稅新制的房地交易所得應(yīng)計(jì)入所得額課稅 MyGoNews房地產(chǎn)新聞 房地稅務(wù)
營(yíng)利事業(yè)辦理2019年度所得稅結(jié)算申報(bào)，適用房地合一課徵所得稅新制的房地交易所得應(yīng)計(jì)入所得額課稅
新聞?wù)?/span>
  • 營(yíng)利事業(yè)辦理2019年度所得稅結(jié)算申報(bào)，適用房地合一課徵所得稅新制的房地交易所得應(yīng)計(jì)入所得額課稅
【MyGoNews方暮晨/綜合報(bào)導(dǎo)】財(cái)政部臺(tái)北國(guó)稅局表示，房地合一課徵所得稅制度(以下簡(jiǎn)稱(chēng)房地合一新制)自2016年1月1日起施行，營(yíng)利事業(yè)如在2019年間有交易屬2016年1月1日以後取得的房地，其房屋及土地交易所得應(yīng)適用房地合一新制，於辦理2019年度所得稅結(jié)算申報(bào)時(shí)計(jì)入營(yíng)利事業(yè)所得額課徵所得稅，不適用所得稅法第4條第1項(xiàng)第16款有關(guān)出售土地免納所得稅之規(guī)定。
 
該局進(jìn)一步說(shuō)明，營(yíng)利事業(yè)交易適用房地合一新制的房地，應(yīng)依所得稅法第24條之5規(guī)定計(jì)算房屋、土地交易所得額，減除依土地稅法規(guī)定計(jì)算之土地漲價(jià)總數(shù)額後之餘額，計(jì)入營(yíng)利事業(yè)所得額課稅，餘額為負(fù)數(shù)者，以零計(jì)算；其交易所得額為負(fù)者，得自營(yíng)利事業(yè)所得額中減除，但不得減除土地漲價(jià)總數(shù)額。另考量房屋、土地交易所得計(jì)算時(shí)已減除土地漲價(jià)總數(shù)額，所以已繳納之土地增值稅，不得再列為成本費(fèi)用。
 
該局舉例，甲公司於2016年10月2日買(mǎi)入房地，嗣於2019年6月30日出售該房地(當(dāng)日房地帳面價(jià)值970萬(wàn)元)，相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元(不含土地增值稅)，土地漲價(jià)總數(shù)額50萬(wàn)元，繳納土地增值稅10萬(wàn)元，由於該房地係於105年1月1日以後取得，應(yīng)適用房地合一新制規(guī)定，其應(yīng)計(jì)入之營(yíng)利事業(yè)所得額，依不同的出售房地總額，分別計(jì)算如下：
 
【情況一：出售房地收入總額2,500萬(wàn)元】
(一)房屋土地交易所得額：收入2,500萬(wàn)元-成本970萬(wàn)元-費(fèi)用20萬(wàn)元=1,510萬(wàn)元
(二)計(jì)入營(yíng)利事業(yè)所得額：房地交易所得額1,510萬(wàn)元-土地漲價(jià)總數(shù)額50萬(wàn)元=1,460萬(wàn)元
 
【情況二：出售房地收入總額1,010萬(wàn)元】
(一)房屋土地交易所得額：收入1,010萬(wàn)元-成本970萬(wàn)元-費(fèi)用20萬(wàn)元=20萬(wàn)元
(二)計(jì)入營(yíng)利事業(yè)所得額：房地交易所得額20萬(wàn)元-土地漲價(jià)總數(shù)額50萬(wàn)元=-30萬(wàn)元(餘額為負(fù)，以0元計(jì))
 
【情況三：出售房地收入總額980萬(wàn)元】
(一)房屋土地交易所得額：收入980萬(wàn)元-成本970萬(wàn)元-費(fèi)用20萬(wàn)元=-10萬(wàn)元(餘額為負(fù)，不再減除土地漲價(jià)總數(shù)額)
(二)自營(yíng)利事業(yè)所得額中減除10萬(wàn)元
 
該局提醒，房地合一新制之房地交易日及取得日的認(rèn)定，原則以完成所有權(quán)移轉(zhuǎn)登記日為準(zhǔn)，營(yíng)利事業(yè)如有出售房地，應(yīng)注意將適用房地合一新制課稅範(fàn)圍之交易所得，依規(guī)定報(bào)繳營(yíng)利事業(yè)所得稅。