【MyGoNews方暮晨/綜合報(bào)導(dǎo)】財(cái)政部高雄國稅局表示，房地合一稅2.0自2021年7月1日起施行，2021年度營利事業(yè)所得稅結(jié)算申報(bào)書也因應(yīng)作相關(guān)修正，新增附表第C1-1頁及第C1-2頁；鑑於營利事業(yè)2021年度出售之房地計(jì)有3種稅制，該局特別說明並整理申報(bào)書填寫指引，便於營利事業(yè)填報(bào)。
 
該局說明，出售房地之損益應(yīng)填報(bào)於申報(bào)書第1頁第40欄【處分資產(chǎn)利益】或第48欄【處分資產(chǎn)損失】，但如屬經(jīng)營不動產(chǎn)投資開發(fā)、買賣等為業(yè)，應(yīng)列報(bào)相關(guān)收入、成本及費(fèi)用計(jì)算營業(yè)淨(jìng)利。另按出售房地之3種稅制，須再填寫申報(bào)書第1頁相關(guān)欄位及附頁如下：
 
一、出售2015年12月31日以前取得之房地，為舊制課稅範(fàn)圍，若屬免納所得稅之土地交易，其利益(損失)於申報(bào)書第1頁第101欄【免徵所得稅之出售土地利益(損失)】減除(加回)。
 
二、出售房地合一稅1.0課稅範(fàn)圍之房地(2016年1月1日以後取得，2021年6月30日以前交易)，申報(bào)方式為合併計(jì)稅及報(bào)繳，須填寫申報(bào)書第C1頁，逐筆計(jì)算每筆「交易所得(損失)」及「得減除之土地漲價總數(shù) 額」，並將「得減除之土地漲價總數(shù)額」填入申報(bào)書第1頁第58欄減除。
 
三、出售房地合一稅2.0課稅範(fàn)圍之房地(2016年1月1日以後取得，2021年7月1日以後交易)，區(qū)分為下列2種方式：
 
(一)屬一般交易，申報(bào)方式為分開計(jì)稅、合併報(bào)繳，須填寫申報(bào)書第C1-1頁，逐筆計(jì)算每筆「交易所得(損失)」及「得減除之土地漲價總數(shù)額」，得出「減除土地漲價總數(shù)額後之餘額」，並以此餘額計(jì)算「分開計(jì)    稅之應(yīng)納稅額」，再將分開計(jì)稅之「交易所得(損失)」填入申報(bào)書第1頁第134欄減除(加回)所得以分開計(jì)稅，另將「分開計(jì)稅之應(yīng)納稅 額」填入第135欄合併報(bào)繳。該分開計(jì)稅之房地交易所得及應(yīng)納稅額，於計(jì)算基本所得額及基本稅額時，仍應(yīng)併同納入計(jì)算。
(二)屬興建房屋完成後第1次移轉(zhuǎn)之房地交易，申報(bào)方式屬合併計(jì)稅及報(bào)繳，須填寫申報(bào)書第C1-2頁，計(jì)算方式同前點(diǎn)房地合一稅1.0。
 
該局進(jìn)一步提醒，獨(dú)資、合夥組織之營利事業(yè)，交易屬房地合一稅2.0之損益，由獨(dú)資資本主或合夥組織合夥人依個人綜合所得稅規(guī)定申報(bào)課稅，不計(jì)入營利事業(yè)所得額，免填報(bào)第C1-1頁及第C1-2頁，惟仍須將房地交易所得(損失)填報(bào)於申報(bào)書第1頁第40欄或第48欄(或營業(yè)淨(jìng)利)，再於第134欄減除(加回)，並將第134欄金額填入申報(bào)書第9頁第22欄【獨(dú)資、合夥組織之房屋、土地交易所得額】，應(yīng)分配盈餘減除第22欄金額後，列入獨(dú)資資本主或合夥組織合夥人之營利所得，課徵綜合所得稅。
 
該局特別呼籲，營利事業(yè)自2021年度(2021年)7月1日起，交易符合所得稅法第4條之4第3項(xiàng)規(guī)定，即直接或間接持有股份或出資額過半數(shù)之國內(nèi)外營利事業(yè)之股份或出資額，且該營利事業(yè)股權(quán)或出資額之價值50％以上係由境內(nèi)之房地所構(gòu)成者，視同房地交易課稅，須依股份或出資額之持有期間按差別稅率分開計(jì)稅、合併報(bào)繳，惟交易之股份屬上市、上櫃及興櫃公司股票，不在此限；至營利事業(yè)直接或間接持有股份或出資額過半數(shù)之認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，請依照財(cái)政部2022年1月25日臺財(cái)稅字第11000633640號令計(jì)算判斷。前揭規(guī)定請營利事業(yè)多加留意並如期申報(bào)，以免受罰。