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  • 當(dāng)心遺產(chǎn)稅節(jié)稅不成，還自動(dòng)升等
因繼承而移轉(zhuǎn)之土地，各級(jí)政府出售或依法贈(zèng)與之公有土地，及受贈(zèng)之私有土地，免徵土地增值稅。 MyGoNews房地產(chǎn)新聞 房地稅務(wù)
因繼承而移轉(zhuǎn)之土地，各級(jí)政府出售或依法贈(zèng)與之公有土地，及受贈(zèng)之私有土地，免徵土地增值稅。

【MyGoNews蕭又安/綜合報(bào)導(dǎo)】遺產(chǎn)稅的多寡，是每一個(gè)人的畢業(yè)成績(jī)單，越多表示成果豐碩，越少表示成果尚可或是節(jié)稅有道，但是如果是被繼承人自己搞錯(cuò)了，讓遺產(chǎn)稅升等、多繳納，那就可惜了。
 
遺產(chǎn)稅的計(jì)算方式：應(yīng)納遺產(chǎn)稅額計(jì)算(遺產(chǎn)價(jià)值之計(jì)算，以被繼承人死亡時(shí)之時(shí)價(jià)為準(zhǔn))遺產(chǎn)總額 - 免稅額 - 扣除額 = 課稅遺產(chǎn)淨(jìng)額；課稅遺產(chǎn)淨(jìng)額×稅率 - 累進(jìn)差額 - 扣抵稅額及利息 = 應(yīng)納遺產(chǎn)稅額。所以，免稅額越多、扣除額越多，遺產(chǎn)稅淨(jìng)額就越少，適用稅率越低，應(yīng)納遺產(chǎn)稅額就越少。
 
為此，民法第1030-1條夫妻財(cái)產(chǎn)差額分配請(qǐng)求權(quán)，常被運(yùn)用在遺產(chǎn)稅節(jié)稅上面。如果遺產(chǎn)單純是現(xiàn)金、股票或是動(dòng)產(chǎn)，移轉(zhuǎn)時(shí)相對(duì)容易，如果是不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，可能就要小心隱藏其中的土地增值稅，避免引喻失義，畫(huà)虎不成反類犬。
 
正業(yè)地政士聯(lián)合事務(wù)所分享案例指出，個(gè)案中的父親往生，母親還健在，因?yàn)樯陥?bào)遺產(chǎn)稅時(shí)發(fā)現(xiàn)可以透過(guò)夫妻財(cái)產(chǎn)差額分配請(qǐng)求權(quán)，讓父親的遺產(chǎn)稅降低，所以，就利用了這個(gè)權(quán)利讓父親的遺產(chǎn)的1/2由母親取得，由於父親的遺產(chǎn)只有一間透天店面，因此，很快的取得遺產(chǎn)稅完稅證明，並且完成了繼承登記，結(jié)論是母親取得1/2透天店面產(chǎn)權(quán)，其餘2個(gè)小孩各取得1/4的店面產(chǎn)權(quán)，完成了繼承登記。
 
詎料，日前小孩們希望把該透天店面賣掉，換取現(xiàn)金，才發(fā)現(xiàn)事情不妙。因?yàn)?，該透天店面是老父親在1970年間結(jié)婚後取得，持有期間近54年，光登記在母親名下的一般土地增值稅近1100萬(wàn)元，如果是自用土地增值稅也要近340萬(wàn)元。因?yàn)樵撏柑斓昝嬉恢币詠?lái)為營(yíng)業(yè)使用，所以不符合土地增值稅自用住宅的規(guī)定，只能望稅興嘆，不敢出售。
 
依照土地稅法第28條規(guī)定：已規(guī)定地價(jià)之土地，於土地所有權(quán)移轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)按其土地漲價(jià)總數(shù)額徵收土地增值稅。但因繼承而移轉(zhuǎn)之土地，各級(jí)政府出售或依法贈(zèng)與之公有土地，及受贈(zèng)之私有土地，免徵土地增值稅。也就是說(shuō)，當(dāng)初如果選擇繳納10％的遺產(chǎn)稅，同年度出售就不用繳納土地增值稅，所以，上述的1100萬(wàn)元土地增值稅就不存在，也就是當(dāng)初母親主張夫妻財(cái)產(chǎn)差額分配請(qǐng)求權(quán)，因此多繳納了近760萬(wàn)元的土地增值稅。
 
簡(jiǎn)單的來(lái)說(shuō)，遺產(chǎn)稅的稅率是10％、15％、20％，土地增值稅的稅率是自用住宅稅稅率是10％；一般稅率是20％、30％、40％，如果將遺產(chǎn)中土地成為夫妻差額分配請(qǐng)求權(quán)的移轉(zhuǎn)標(biāo)的，無(wú)疑是讓自己的遺產(chǎn)稅自動(dòng)升等，轉(zhuǎn)而選擇稅率更高的土地增值稅。所以，現(xiàn)金、股票或是動(dòng)產(chǎn)是夫妻差額分配請(qǐng)求權(quán)的好標(biāo)的，至於土地可能就要三思而後行。