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完整揭露！行政院初步審查通過房地合一稅制改革之稅法修正草案
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  • 完整揭露！行政院初步審查通過房地合一稅制改革之稅法修正草案
【MyGoNews方暮晨/綜合報(bào)導(dǎo)】行政院2015年5月13日審查房地合一稅制改革之「所得稅法」部分條文修正草案及「特種貨物及勞務(wù)稅條例」第6條之1修正草案，業(yè)全案審查完竣。
 
財(cái)政部說明，目前房屋、土地交易分開課稅，土地按公告現(xiàn)值計(jì)徵土地增值稅，不再課徵所得稅；房屋絶大多數(shù)按房屋評(píng)定現(xiàn)值計(jì)徵所得稅，致稅負(fù)偏低，且與國(guó)際稅制不一致，為建立合理透明稅制，擬具房地合一課徵所得稅之租稅改革方案，輔以特種貨物及勞務(wù)稅(以下簡(jiǎn)稱奢侈稅)不動(dòng)產(chǎn)部分轉(zhuǎn)型，並配套將所增加稅收用於住宅政策及長(zhǎng)期照顧，以維護(hù)居住正義、改善貧富差距及合理配置社會(huì)資源。
 
本次稅制改革營(yíng)利事業(yè)部分大致與現(xiàn)制相同(詳細(xì)請(qǐng)參見附表)，至個(gè)人部分外界關(guān)注之課稅範(fàn)圍、稅基、稅率、長(zhǎng)期持有優(yōu)惠、自用住宅優(yōu)惠及配套措施等項(xiàng)目，財(cái)政部進(jìn)一步說明如下：
 
一、課稅範(fàn)圍
 
 
(一)為保障現(xiàn)行自有房屋者之權(quán)益，將2016年1月1日以後取得之房地，其交易始納入課稅範(fàn)圍。
(二)惟為抑制短期投機(jī)，配合特銷稅不動(dòng)產(chǎn)部分將於同日停徵，將2014年1月1日之次日以後取得之房地，且持有期間在2年以內(nèi)，於2016年1月1日以後出售，納入課稅範(fàn)圍。
 
二、稅基
 
房地合一稅基，原則上係以房地收入減除成本、費(fèi)用所計(jì)算之所得額為準(zhǔn)，惟為避免土地已課徵土地增值稅再併入課徵所得稅產(chǎn)生重複課稅，爰採(cǎi)稅基相減之方式處理，亦即以房地收入減除成本、費(fèi)用，及公告土地現(xiàn)值漲價(jià)總數(shù)額之餘額做為課稅稅基，使土地增值稅之租稅優(yōu)惠措施，得以同步轉(zhuǎn)軌適用。
 
三、中華民國(guó)境內(nèi)居住者稅率及長(zhǎng)期持有優(yōu)惠
 
(一)配合不動(dòng)產(chǎn)奢侈稅轉(zhuǎn)型改課房地合一所得稅，將持有1年以內(nèi)房地交易所得稅稅率訂為45％；另將持有超過1年而在2年以內(nèi)者，稅率訂為35％。
(二)持有超過2年在10年以內(nèi)房地交易所得稅稅率訂為20％；持有期間超過10年稅率訂為15％，以鼓勵(lì)長(zhǎng)期持有。
 
四、自用住宅優(yōu)惠
 
(一)有關(guān)自用住宅優(yōu)惠規(guī)定如下：
1.夫或妻、未成年子女設(shè)有戶籍；持有並實(shí)際居住連續(xù)滿6年且無供營(yíng)業(yè)使用或出租。
2.課稅所得在4百萬元以下免稅；超過4百萬元部分，按10％稅率課徵。
3.6年內(nèi)以適用1次為限。
 
(二)有關(guān)自用住宅優(yōu)惠規(guī)定，訂定理由如下：
 
1.為保障民眾居住權(quán)益，各國(guó)對(duì)自用住宅多給予優(yōu)惠。
2.各國(guó)對(duì)於自用住宅優(yōu)惠之方式不一，有採(cǎi)所得額定額免稅者，例如：美國(guó)；有採(cǎi)特別扣除額者，例如：日本；有以成交價(jià)額為門檻者，例如：韓國(guó)；有以面積為門檻者，例如：英國(guó)；亦有以持有年限為門檻不另設(shè)其他條件者，例如：法國(guó)及德國(guó)等。
3.上開自用住宅優(yōu)惠方式，各有其利弊，考量以所得額高低認(rèn)定免稅條件，可衡酌納稅義務(wù)人實(shí)質(zhì)納稅能力，公平性較佳。復(fù)參考房地交易案件獲利率，一般約為每年3％，自住房地倘持有6年後出售，總獲利率將近20％，如以房地交易金額2千萬元(約占總交易件數(shù)91.04％)計(jì)算，其獲利金額約4百萬元，依此，為使多數(shù)出售自用住宅之案件不受影響，爰將免稅所得額訂在4百萬元以下；至於超過4百萬元部分，所得額較高，不宜予以免稅，但係出售自用住宅，爰參照土地增值稅自用住宅優(yōu)惠稅率按10％課徵所得稅。
 
(三)重購(gòu)優(yōu)惠
 
1.現(xiàn)行個(gè)人綜合所得稅重購(gòu)自用住宅，僅限於小屋換大屋(以金額區(qū)分)始得退稅或扣抵，為因應(yīng)高齡化社會(huì)，民眾或有大屋換小屋需求，爰規(guī)定大屋換小屋亦得按出售價(jià)格比例退稅或扣抵。
 
2.配合自用住宅優(yōu)惠6年適用1次為限，另規(guī)定於重購(gòu)後5年內(nèi)不得改作其他用途或再行移轉(zhuǎn)。
 
五、配套措施
(一)增加之稅收用於住宅政策及長(zhǎng)期照顧，以落實(shí)居住正義及改善貧富差距。
(二)特銷稅不動(dòng)產(chǎn)部分停徵，有助不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)產(chǎn)業(yè)健全發(fā)展。
 (三)土地增值稅維持現(xiàn)制，漲價(jià)總數(shù)額自房地交易所得中減除，避免重複課稅，土地增值稅優(yōu)惠亦可同步轉(zhuǎn)軌。
 
財(cái)政部表示，房地合一課徵所得稅之稅法修正草案業(yè)經(jīng)行政院初步審查通過，惟考量稅率及自用住宅優(yōu)惠與原陳報(bào)行政院之版本不同，為期審慎，將由該部再舉行座談會(huì)，徵詢各界意見，行政院將儘速提報(bào)院會(huì)並送請(qǐng)立法院審議，期盼各界支持，儘速完成立法。