個(gè)人有適用房地合一課稅(新制)之房地交易損失，得自交易日以後3年內(nèi)之房屋、土地交易所得減除 MyGoNews房地產(chǎn)新聞 房地稅務(wù)
個(gè)人有適用房地合一課稅(新制)之房地交易損失，得自交易日以後3年內(nèi)之房屋、土地交易所得減除
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  • 個(gè)人有適用房地合一課稅(新制)之房地交易損失，得自交易日以後3年內(nèi)之房屋、土地交易所得減除
【MyGoNews方暮晨/綜合報(bào)導(dǎo)】財(cái)政部臺(tái)北國(guó)稅局表示，自2016年1月1日起個(gè)人交易2016年1月1日以後取得或2014年1月2日以後取得且持有期間在2年以內(nèi)之房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發(fā)建造執(zhí)照之土地，應(yīng)按房地合一課徵所得稅制度(新制)申報(bào)所得稅。
 
該局說明，新制下，個(gè)人交易房屋、土地，以交易時(shí)成交價(jià)額減除原始取得成本及因取得、改良及移轉(zhuǎn)而支付的費(fèi)用後，其餘額為負(fù)數(shù)者，即為房地交易損失。個(gè)人於該交易日以後3年內(nèi)如有其他依新制計(jì)算之房地交易所得，得先減除前項(xiàng)房地交易損失金額，再以其餘額減除當(dāng)次交易依土地稅法規(guī)定計(jì)算的土地漲價(jià)總數(shù)額，計(jì)算該次課稅所得額，按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。
 
該局舉例說明，甲君於2016年1月購(gòu)入A房地，取得成本1,500萬元，2017年2月以1,600萬元出售，支付取得、改良及移轉(zhuǎn)費(fèi)用150萬元；甲君名下另有B、C房地，分別於2014年12月及2016年8月取得，2018年5月先出售B房地並有房地交易所得200萬元、且其土地漲價(jià)總數(shù)額100萬元;再於2019年8月出售C房地，產(chǎn)生房地交易所得300萬元、及其土地漲價(jià)總數(shù)額100萬元，則甲君出售房地之交易所得(損失)、課稅所得及應(yīng)納稅額計(jì)算說明如下：
 
(1)A、C房地取得日期在2016年1月1日以後，故適用新制課稅規(guī)定，B房地取得日期為2014年12月，且持有期間超過2年，則適用舊制課稅規(guī)定。
 
(2)A房地交易所得(損失)=成交價(jià)額1,600萬元-成本1,500萬元-取得、改良及移轉(zhuǎn)費(fèi)用150萬元=損失50萬元。
 
(3)B房地出售日期雖在A房地交易日以後的3年內(nèi)，惟B房地應(yīng)適用舊制課稅規(guī)定，故無新制交易日以後的3年內(nèi)抵減房地交易損失金額之適用，土地部分交易所得免稅，房屋部分，財(cái)產(chǎn)交易所得併入綜合所得核課綜合所得稅。
 
(4)C房地的出售日期在A房地交易日以後的3年內(nèi)，故C房地之課稅所得=交易所得300萬元-A房地交易損失50萬元-C房地土地漲價(jià)總數(shù)額100萬元=150萬元，並依持有期間(3年)適用稅率20％計(jì)算應(yīng)納稅額=150萬元*20％=30萬元。
 
該局提醒，個(gè)人有符合新制課稅範(fàn)圍之交易所得或損失，不論有無應(yīng)納稅額，應(yīng)於房屋、土地完成所有權(quán)移轉(zhuǎn)登記日之次日或所得稅法第4條之4第2項(xiàng)所訂房屋使用權(quán)交易日之次日起算30日內(nèi)自行填具申報(bào)書，檢附契約書影，向該管稽徵機(jī)關(guān)辦理申報(bào)，其有應(yīng)納稅額者，應(yīng)一併檢附繳納收據(jù)。