營(yíng)利事業(yè)出售免稅土地產(chǎn)生之呆帳損失，不能自課稅所得額中減除
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【MyGoNews方暮晨/綜合報(bào)導(dǎo)】財(cái)政部北區(qū)國(guó)稅局表示，依所得稅法第49條規(guī)定，營(yíng)利事業(yè)的應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)或各項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)，如因無(wú)法收取而成為呆帳時(shí)，應(yīng)注意取得及保存相關(guān)證明文件，以便於所得稅結(jié)算申報(bào)時(shí)認(rèn)列呆帳損失，自課稅所得額減除以降低應(yīng)納所得稅，但是，營(yíng)利事業(yè)之呆帳損失如果是因?yàn)槌鍪勖舛愅恋氐膬r(jià)款無(wú)法收回而產(chǎn)生者，就不能自課稅所得額中減除。
 
該局指出，依所得稅法第4條第1項(xiàng)第16款規(guī)定營(yíng)利事業(yè)出售土地免納所得稅，因此營(yíng)利事業(yè)出售土地之所得不須列入課稅所得額計(jì)稅，嗣後因價(jià)款無(wú)法收回產(chǎn)生之呆帳損失，應(yīng)屬該項(xiàng)免稅收入的損失，亦不能自課稅所得額中減除。
 
該局查核轄內(nèi)某營(yíng)利事業(yè)甲公司2014年度結(jié)算申報(bào)案件，列報(bào)呆帳損失2,000萬(wàn)元，甲公司說(shuō)明係將土地出售予國(guó)內(nèi)營(yíng)利事業(yè)乙公司買(mǎi)賣(mài)總價(jià)款為1.5億元，該乙公司向銀行貸款1億元，其餘5,000萬(wàn)元分期支付，雖陸續(xù)支付了3,000萬(wàn)元，但後來(lái)經(jīng)營(yíng)不善，人去樓空，致尚有2,000萬(wàn)元一直無(wú)法收取，甲公司經(jīng)訴請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行，仍無(wú)法收回帳款，而於2014年度取得地方法院核發(fā)債權(quán)憑證，並於結(jié)算申報(bào)認(rèn)列呆帳損失2,000萬(wàn)元。
 
該局進(jìn)一步說(shuō)明，甲公司無(wú)法收回的帳款2,000萬(wàn)元，雖符合呆帳損失條件，但因這項(xiàng)呆帳損失是來(lái)自出售免納所得稅土地之價(jià)款，應(yīng)列為免稅收入的損失，不得自課稅所得額中扣除，因此核定調(diào)整增加應(yīng)稅所得2,000萬(wàn)元，補(bǔ)徵稅款340萬(wàn)元。
 
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