被繼承人死亡前2年內(nèi)贈與配偶的財(cái)產(chǎn)，應(yīng)併入遺產(chǎn)總額申報(bào)遺產(chǎn)稅，但不計(jì)入配偶剩餘財(cái)產(chǎn)差額分配請求權(quán)範(fàn)圍 MyGoNews房地產(chǎn)新聞 房地稅務(wù)
被繼承人死亡前2年內(nèi)贈與配偶的財(cái)產(chǎn)，應(yīng)併入遺產(chǎn)總額申報(bào)遺產(chǎn)稅，但不計(jì)入配偶剩餘財(cái)產(chǎn)差額分配請求權(quán)範(fàn)圍
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  • 被繼承人死亡前2年內(nèi)贈與配偶的財(cái)產(chǎn)，應(yīng)併入遺產(chǎn)總額申報(bào)遺產(chǎn)稅，但不計(jì)入配偶剩餘財(cái)產(chǎn)差額分配請求權(quán)範(fàn)圍
【MyGoNews方暮晨/綜合報(bào)導(dǎo)】財(cái)政部臺北國稅局表示，夫妻間相互贈與的財(cái)產(chǎn)，免課贈與稅，如果贈與人於贈與後2年內(nèi)死亡，該被繼承人(即贈與人)死亡前2年內(nèi)贈與配偶的財(cái)產(chǎn)，應(yīng)併入遺產(chǎn)總額申報(bào)遺產(chǎn)稅，但不計(jì)入配偶剩餘財(cái)產(chǎn)差額分配請求權(quán)範(fàn)圍。
 
該局說明，依遺產(chǎn)及贈與稅法第20條規(guī)定，配偶相互間贈與的財(cái)產(chǎn)，不計(jì)入贈與總額，即免課贈與稅；但在遺產(chǎn)稅的課徵上，為避免被繼承人生前將財(cái)產(chǎn)贈與配偶而規(guī)避遺產(chǎn)稅，同法第15條第1項(xiàng)第1款規(guī)定，被繼承人死亡前2年內(nèi)贈與配偶的財(cái)產(chǎn)，應(yīng)視為被繼承人的遺產(chǎn)，所以應(yīng)將該贈與財(cái)產(chǎn)併入遺產(chǎn)總額課稅，惟依民法第1030條之1但書規(guī)定，因無償取得之財(cái)產(chǎn)，不計(jì)入配偶剩餘財(cái)產(chǎn)差額分配請求權(quán)範(fàn)圍。
 
該局舉例，被繼承人甲君於2020年2月間死亡，遺有財(cái)產(chǎn)價(jià)值1億2千萬元，繼承人乙君(甲君配偶)於遺產(chǎn)稅申報(bào)期間至該局詢問，甲君生前於2019年11月間贈與乙君銀行存款2千萬元，免課贈與稅，該筆贈與存款是否也免課遺產(chǎn)稅？又乙君除受贈該2千萬元存款外，尚有財(cái)產(chǎn)1千萬元，如果要主張配偶剩餘財(cái)產(chǎn)差額分配請求權(quán)，金額如何計(jì)算？
 
經(jīng)該局說明及輔導(dǎo)，甲君死亡前2年內(nèi)贈與配偶乙君的銀行存款2千萬元，應(yīng)視為甲君的遺產(chǎn)，應(yīng)課稅之遺產(chǎn)總額是1億4千萬元(死亡時(shí)遺有財(cái)產(chǎn)價(jià)值1億2千萬元＋死亡前2年內(nèi)贈與配偶銀行存款2千萬元)；至於配偶剩餘財(cái)產(chǎn)差額分配請求權(quán)之金額，應(yīng)以甲君死亡時(shí)之剩餘財(cái)產(chǎn)1億2千萬元(不包括死亡前2年內(nèi)贈與乙君之銀行存款2千萬元)，減除乙君之剩餘財(cái)產(chǎn)銀行存款1千萬元(免計(jì)入受贈自甲君之銀行存款2千萬元)，再將雙方剩餘財(cái)產(chǎn)之差額1億1千萬元(1億2千萬元－1千萬元)平均分配，所以乙君得主張生存配偶剩餘財(cái)產(chǎn)差額分配請求權(quán)之金額為5千5百萬元(1億1千萬元÷2)。
 
該局呼籲，遺產(chǎn)稅係採自行申報(bào)制，納稅義務(wù)人申報(bào)遺產(chǎn)稅時(shí)，應(yīng)注意被繼承人生前是否有申報(bào)贈與情事及其他財(cái)產(chǎn)變動情形，如其死亡前2年內(nèi)有贈與配偶財(cái)產(chǎn)，應(yīng)將該財(cái)產(chǎn)價(jià)值併入遺產(chǎn)總額申報(bào)，但不計(jì)入生存配偶剩餘財(cái)產(chǎn)差額分配請求權(quán)範(fàn)圍。