善用「配偶剩餘財產(chǎn)差額分配請求權(quán)」節(jié)稅 MyGoNews房地產(chǎn)新聞 房地稅務(wù)
善用「配偶剩餘財產(chǎn)差額分配請求權(quán)」節(jié)稅
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  • 善用「配偶剩餘財產(chǎn)差額分配請求權(quán)」節(jié)稅
【MyGoNews方暮晨/綜合報導(dǎo)】財政部北區(qū)國稅局表示，不論是夫或妻任何一方死亡，只要死亡之一方剩餘財產(chǎn)較多，則生存且財產(chǎn)較少的配偶，可以行使「配偶剩餘財產(chǎn)差額分配請求權(quán)」，自遺產(chǎn)總額中扣除該金額，節(jié)省遺產(chǎn)稅賦。
 
該局說明，依民法第1030條之1規(guī)定，被繼承人或配偶現(xiàn)存之婚後財產(chǎn)，扣除婚姻關(guān)係存續(xù)所負(fù)債務(wù)後，如有剩餘，其「雙方剩餘財產(chǎn)」之差額，應(yīng)平均分配。但婚後財產(chǎn)取得來源是贈與、繼承或其他無償取得之財產(chǎn)、慰撫金，就不能列入剩餘財產(chǎn)範(fàn)圍。因此，被繼承人死亡，配偶依前揭民法規(guī)定，行使剩餘財產(chǎn)差額分配請求權(quán)時，可就被繼承人及生存配偶之財產(chǎn)及債務(wù)明細(xì)填報請求權(quán)計算表，並檢附註記結(jié)婚日期之戶籍資料、財產(chǎn)及負(fù)債之相關(guān)證明文件，向國稅局申報自遺產(chǎn)總額扣除該請求權(quán)金額，以降低遺產(chǎn)稅額。
 
該局進(jìn)一步說明，為讓繼承人有充裕時間辦理財產(chǎn)交付，遺產(chǎn)及贈與稅法第17條之1規(guī)定，繼承人須在國稅局核發(fā)遺產(chǎn)稅繳清證明書，或免稅證明書之日起1年內(nèi)，給付該金額之財產(chǎn)給被繼承人配偶。但為避免生存配偶未向繼承人間行使剩餘財產(chǎn)差額分配請求權(quán)或繼承人未全額交付，國稅局將依法就未給付或給付短少的差額，追繳應(yīng)納遺產(chǎn)稅，並按郵政儲金一年期定期儲金固定利率加計利息，一併徵收。
 
該局舉例說明，甲君辦理遺產(chǎn)稅申報時，列報配偶剩餘財產(chǎn)差額分配請求權(quán)1千餘萬元，經(jīng)該局核準(zhǔn)扣除並核發(fā)繳清證明書，且通知繼承人應(yīng)於1年內(nèi)交付移轉(zhuǎn)相當(dāng)該請求權(quán)價值之財產(chǎn)予配偶。嗣因繼承人間無法協(xié)議遺產(chǎn)分配，致未於1年期限屆滿前交付移轉(zhuǎn)，亦未向該局?jǐn)⒚髟蛏暾堁悠?，?jīng)該局依法補徵稅款1百餘萬元並加徵利息。
 
該局特別提醒，納稅義務(wù)人申報該項扣除額之遺產(chǎn)稅時，應(yīng)注意於期限內(nèi)交付或移轉(zhuǎn)財產(chǎn)，並將移轉(zhuǎn)明細(xì)表及移轉(zhuǎn)事實證明文件送交國稅局備查，以解除追蹤列管；如有特殊原因，無法於期限內(nèi)給付時，應(yīng)先報經(jīng)國稅局核準(zhǔn)延期履行交付期限，以免遭國稅局補稅並加徵利息，如仍有不明瞭之處，歡迎至該局網(wǎng)站(https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關(guān)法令或利用免費服務(wù)電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細(xì)之諮詢服務(wù)。