【MyGoNews方暮晨/綜合報(bào)導(dǎo)】財(cái)政部臺北國稅局表示，營業(yè)人承包工程因施工延誤，致發(fā)包人依工程合約對承包人處以罰款，承包人應(yīng)按工程款開立發(fā)票報(bào)繳營業(yè)稅，不得以工程款抵付逾期罰款後之淨(jìng)額開立統(tǒng)一發(fā)票。
 
該局說明，依加值型及非加值型營業(yè)稅法(以下簡稱營業(yè)稅法)第16條第1項(xiàng)規(guī)定，銷售額為營業(yè)人銷售貨物或勞務(wù)所收取之全部代價(jià)，包括營業(yè)人在貨物或勞務(wù)價(jià)額外收取之一切費(fèi)用，並應(yīng)依同法第32條第1項(xiàng)規(guī)定，依營業(yè)人開立銷售憑證時(shí)限表規(guī)定之時(shí)限，開立統(tǒng)一發(fā)票交付買受人。包作業(yè)承包工程，依「營業(yè)人開立銷售憑證時(shí)限表」規(guī)定，應(yīng)依「工程合約所載每期應(yīng)收價(jià)款時(shí)」開立統(tǒng)一發(fā)票，若發(fā)生逾期完工而被處罰款情事，依財(cái)政部1986年7月26日臺財(cái)稅第7555737號函規(guī)定，被處罰款與依限開立發(fā)票係屬二事，不得以工程款抵付逾期罰款而以淨(jìng)額開立統(tǒng)一發(fā)票，仍應(yīng)就承包工程原應(yīng)收取之工程款開立統(tǒng)一發(fā)票。
 
該局舉例說明，甲公司承包乙公司發(fā)包土木工程，並按工程進(jìn)度撥付工程款，工程尾款(含稅)為84萬元，因甲公司施工進(jìn)度落後致逾工程合約之完工期限始完工，乙公司依工程合約向甲公司收取罰款21萬元，甲公司以工程尾款扣除罰款後之實(shí)際收款金額63萬元(84萬元-21萬元)開立統(tǒng)一發(fā)票並報(bào)繳營業(yè)稅，經(jīng)稽徵機(jī)關(guān)查核發(fā)現(xiàn)甲公司短漏報(bào)銷售額20萬元，予以補(bǔ)徵稅額1萬元(20萬元×5％)，並裁處罰鍰。
 
該局呼籲，請營業(yè)人務(wù)必自行檢視，如因一時(shí)不察，有短漏開立統(tǒng)一發(fā)票、短漏報(bào)銷售額情事者，在未經(jīng)檢舉及稽徵機(jī)關(guān)或財(cái)政部指定之調(diào)查人員進(jìn)行調(diào)查前，儘速依稅捐稽徵法第48條之1規(guī)定，自動(dòng)補(bǔ)報(bào)補(bǔ)繳所漏稅款並加計(jì)利息者，可免除逃漏稅之處罰。