【MyGoNews方暮晨/綜合報導(dǎo)】財政部南區(qū)國稅局表示，部分營造業(yè)者辦理所得稅結(jié)算申報，在列報當(dāng)年度工程收入時，常會誤以為承包的工程必須等到工程款全數(shù)收取後，其工程才算完工，導(dǎo)致已實際完工工程，因工程款延遲或訴訟等原因尚未收取，而將該工程列為在建工程，未列報工程收入，造成短漏報所得之情事。
 
該局進(jìn)一步說明，按所得稅法第22條第1項規(guī)定，營利事業(yè)之會計基礎(chǔ)，原則應(yīng)採權(quán)責(zé)發(fā)生制。而所謂權(quán)責(zé)發(fā)生制，按商業(yè)會計法第10條第2項規(guī)定，係指收益於確定應(yīng)收時，費(fèi)用於確定應(yīng)付時，即行入帳。又營利事業(yè)所得稅查核準(zhǔn)則第24條第4項規(guī)定，實際完工日期之認(rèn)定，應(yīng)以承造工程實際完成交由委建人受領(lǐng)之日期為準(zhǔn)，如上揭日期無法查考時，其屬承造建築物工程，應(yīng)以主管機(jī)關(guān)核發(fā)使用執(zhí)照日期為準(zhǔn)，其屬承造非建築物之工程者，應(yīng)以委建人驗收日期為準(zhǔn)。
 
該局查核2019年度營利事業(yè)所得稅案件，發(fā)現(xiàn)轄內(nèi)甲營造公司帳列在建工程之A工程，其發(fā)包商乙公司卻帳列為固定資產(chǎn)，經(jīng)該局查得A工程合約書及乙公司完工驗收資料，該工程確實已完工。甲公司雖提出說明，其帳列為在建工程係因工程保留款有爭議，部分工程款尚未收取，因此帳列在建工程。惟依相關(guān)法令規(guī)定，A工程損益業(yè)已實現(xiàn)，甲公司應(yīng)列報為2019年度之營業(yè)收入，不以工程款收取年度為列報營業(yè)收入年度，又因甲公司無法提示相關(guān)帳簿、憑證供核，該局除按同業(yè)利潤標(biāo)準(zhǔn)核定所得額補(bǔ)稅並處以罰鍰。
 
正值報稅期間，該局特別提醒，營利事業(yè)承攬工程，如已完工，無論是否已收取工程款，均應(yīng)列報為當(dāng)年度營業(yè)收入，申報營利事業(yè)所得稅，以免因漏報而遭補(bǔ)稅處罰。