【MyGoNews編輯部/綜合報(bào)導(dǎo)】行政院函請(qǐng)立法院審議「特種貨物及勞務(wù)稅條例」草案，經(jīng)立法院於2011年4月15日三讀通過。該條例分總則、稅率及稅基、稅額計(jì)算、稽徵、罰則及附則等6章，共26條條文。這項(xiàng)被認(rèn)為重創(chuàng)房地產(chǎn)業(yè)的條例有沒有那麼可怕？MyGoNewsw特別製作「奢侈稅」74條答客問，第1~35條為一般商品奢侈稅相關(guān)內(nèi)容，從第36條以後，都屬於房屋、土地等不動(dòng)產(chǎn)的奢侈稅課徵的相關(guān)問題，讓所有從事房地產(chǎn)業(yè)、以及準(zhǔn)備投資不動(dòng)產(chǎn)的人士，能夠充分了解，唯有弄清楚奢侈稅，你才不會(huì)害怕！

Q1：我國為什麼要課徵特種貨物及勞務(wù)稅？
答：近期部分地區(qū)房?jī)r(jià)不合理飆漲，且現(xiàn)行房屋及土地短期交易之移轉(zhuǎn)稅負(fù)偏低甚或無稅負(fù)，又高額消費(fèi)帶動(dòng)物價(jià)上漲引發(fā)民眾負(fù)面感受，為促進(jìn)租稅公平，健全房屋市場(chǎng)及營(yíng)造優(yōu)質(zhì)租稅環(huán)境，以符合社會(huì)期待，故參考美國、新加坡、南韓及香港之立法例，對(duì)不動(dòng)產(chǎn)短期交易、高額消費(fèi)貨物及勞務(wù)，課徵特種貨物及勞務(wù)稅。

Q2：特種貨物及勞務(wù)稅是國稅或地方稅？
答：依特種貨物及勞務(wù)稅條例規(guī)定，特種貨物及勞務(wù)稅為國稅，由財(cái)政部各地區(qū)國稅局稽徵之。

Q3：特種貨物及勞務(wù)稅條例何時(shí)開始施行？
答：法律案須經(jīng)立法院三讀通過，總統(tǒng)公布後第3日施行。本條例草案規(guī)定，施行日期由行政院定之，所以在法律公布後，將依照行政院所定施行日期開始施行。
特種貨物及勞務(wù)稅稅收之用途為何？
答：將循預(yù)算程序用於社會(huì)福利支出，照顧弱勢(shì)。

Q4：什麼情況下要課徵特種貨物及勞務(wù)稅？
答：在我國境內(nèi)：
產(chǎn)製或進(jìn)口一定金額以上之高額消費(fèi)貨物。
銷售新臺(tái)幣(下同)50萬元以上之入會(huì)權(quán)利。

Q5：何謂「在中華民國境內(nèi)產(chǎn)製特種貨物」？
答：指在中華民國境內(nèi)辦理廠商登記之產(chǎn)製廠商，從事產(chǎn)製小客車、遊艇、飛機(jī)、直昇機(jī)、超輕型載具、家具或龜殼、玳瑁、珊瑚、象牙、毛皮及其產(chǎn)製品。

Q6：哪些高額消費(fèi)貨物應(yīng)課徵特種貨物及勞務(wù)稅？
答：
價(jià)格300萬元以上之小客車、遊艇、飛機(jī)、直昇機(jī)、超輕型載具。
價(jià)格50萬元以上之家具。
價(jià)格50萬元以上之龜殼、玳瑁、珊瑚、象牙、毛皮及其產(chǎn)製品。但不包括非屬野生動(dòng)物保育法規(guī)定之保育類野生動(dòng)物及其產(chǎn)製品。

Q7：哪些勞務(wù)應(yīng)課徵特種貨物及勞務(wù)稅？
答：價(jià)格50萬元以上且不可退還之入會(huì)權(quán)利，例如高爾夫球證、休閒或餐飲俱樂部會(huì)員證。

Q8：什麼情況下產(chǎn)製或進(jìn)口高額消費(fèi)貨物可以免徵特種貨物及勞務(wù)稅？
答：用來產(chǎn)製另一項(xiàng)應(yīng)稅特種貨物。
外銷。參加展覽，於展覽完畢原物復(fù)運(yùn)回廠或出口。
專供公私立各級(jí)學(xué)校、教育或研究機(jī)關(guān)從事教育、研究或?qū)嶒?yàn)用，或?qū)９﹨⒓訃H比賽及訓(xùn)練用。
因特殊業(yè)務(wù)需要專供研究發(fā)展、公共安全、緊急醫(yī)療救護(hù)、或?yàn)?zāi)難救助用之小客車。
非供自用之飛機(jī)、直昇機(jī)及超輕型載具。

Q9：營(yíng)業(yè)人銷售50萬元以上之入會(huì)權(quán)利，其收取屬於保證金性質(zhì)可以退還會(huì)員者，是否應(yīng)課徵特種貨物及勞務(wù)稅？
答：價(jià)格50萬元以上且不可退還之入會(huì)權(quán)利才是特種貨物及勞務(wù)稅課稅項(xiàng)目，凡屬保證金性質(zhì)，可以退還會(huì)員，不須課徵特種貨物及勞務(wù)稅。

Q10：向俱樂部或高爾夫球場(chǎng)購買50萬元以上之入會(huì)權(quán)利(會(huì)員證)後，如果將該權(quán)利(證)轉(zhuǎn)賣給他人，要不要繳納特種貨物及勞務(wù)稅？
答：不需要繳納特種貨物及勞務(wù)稅。營(yíng)業(yè)人初次發(fā)售之50萬元以上入會(huì)權(quán)利才要課徵特種貨物及勞務(wù)稅，所以會(huì)員後來將入會(huì)權(quán)利轉(zhuǎn)讓他人不是特種貨物及勞務(wù)稅課稅範(fàn)圍。

Q11：經(jīng)由法院、行政執(zhí)行署、金融服務(wù)公司及其他機(jī)關(guān)、機(jī)構(gòu)拍賣或變賣取得超過50萬元家具或龜殼、玳瑁、珊瑚、象牙、毛皮及其產(chǎn)製品時(shí)，需不需要繳納特種貨物及勞務(wù)稅？
答：要。法院、行政執(zhí)行署、金融服務(wù)公司及其他機(jī)關(guān)、機(jī)構(gòu)拍賣或變賣尚未完稅特種貨物，須由拍定人、買受人或承受人負(fù)責(zé)繳納。

Q11：什麼是非供自用之飛機(jī)、直昇機(jī)及超輕型載具？
答：依「民用航空法」、「自用航空器飛航活動(dòng)管理規(guī)則」及「超輕型載具管理辦法」規(guī)定，指供從事空中遊覽、商務(wù)專機(jī)、自用航空器飛航活動(dòng)及超輕型載具活動(dòng)以外之飛機(jī)、直昇機(jī)及超輕型載具。

Q12：特種貨物及勞務(wù)稅課徵對(duì)象(納稅義務(wù)人)為何？
答：
產(chǎn)製高額消費(fèi)貨物之產(chǎn)製廠商。
進(jìn)口高額消費(fèi)貨物之進(jìn)口貨物收貨人或持有人。
法院及其他機(jī)關(guān)(構(gòu))拍賣或變賣尚未完稅高額消費(fèi)貨物之拍定人、買受人或承受人。
將免稅高額消費(fèi)貨物轉(zhuǎn)讓或移作他用而不符免稅規(guī)定之人或貨物持有人。
銷售50萬元以上入會(huì)權(quán)利之營(yíng)業(yè)人。

Q13：特種貨物及勞務(wù)稅之課徵時(shí)點(diǎn)為何？
答：產(chǎn)製高額消費(fèi)貨物，於出廠時(shí)課徵。
進(jìn)口高額消費(fèi)貨物，於進(jìn)口時(shí)課徵。
法院及其他機(jī)關(guān)(構(gòu))拍賣或變賣尚未完稅之高額消費(fèi)貨物，於拍賣或變賣時(shí)課徵。
免稅高額消費(fèi)貨物因轉(zhuǎn)讓或移作他用而不符合免稅規(guī)定，於轉(zhuǎn)讓或移作他用時(shí)課徵。
銷售50萬元以上入會(huì)權(quán)利，於銷售時(shí)課徵。

Q14：產(chǎn)製或進(jìn)口特種貨物，課徵特種貨物及勞務(wù)稅稅率為何？
答：產(chǎn)製或進(jìn)口高額消費(fèi)貨物稅率一律為10%。
銷售50萬元以上之入會(huì)權(quán)利，課徵特種貨物及勞務(wù)稅稅率為何？
答：銷售50萬元以上之入會(huì)權(quán)利稅率為10%。

Q15：產(chǎn)製高額消費(fèi)貨物應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)納特種貨物及勞務(wù)稅額？
答：
應(yīng)按銷售價(jià)格乘以10%稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。所謂「銷售價(jià)格」，指銷售時(shí)收取之全部代價(jià)，包括貨物稅及營(yíng)業(yè)稅。
舉例來說，某國內(nèi)廠商產(chǎn)製汽車(排氣量3000CC)出廠價(jià)格250萬元，貨物稅75萬元(稅率30%)，營(yíng)業(yè)稅16.25萬元(稅率5%)，該汽車銷售價(jià)格為341.25萬元(250萬元+75萬元+16.25萬元)，符合課徵特種貨物及勞務(wù)稅之項(xiàng)目，按該金額乘以10%稅率，應(yīng)納特種貨物及勞務(wù)稅額為34.125萬元。

Q16：進(jìn)口高額消費(fèi)貨物應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)納特種貨物及勞務(wù)稅額？
答：
應(yīng)按完稅價(jià)格乘以10%稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。所謂「完稅價(jià)格」，指未含關(guān)稅之進(jìn)口價(jià)格(即關(guān)稅完稅價(jià)格)加計(jì)關(guān)稅、貨物稅及營(yíng)業(yè)稅。
舉例來說，某進(jìn)口汽車(排氣量3000CC)未含關(guān)稅之價(jià)格220萬元，進(jìn)口關(guān)稅38.5萬元(稅率17.5%)，貨物稅77.55萬元(稅率30%)，營(yíng)業(yè)稅16.8025萬元(稅率5%)，該汽車完稅價(jià)格為352.8525萬元(220萬元+38.5萬元+77.55萬元+16.8025萬元) ，符合課徵特種貨物及勞務(wù)稅之項(xiàng)目，按該金額乘以10%稅率，應(yīng)納特種貨物及勞務(wù)稅額為35.2853萬元。

Q17：銷售50萬元以上之入會(huì)權(quán)利應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)納特種貨物及勞務(wù)稅額？
答：
應(yīng)按銷售價(jià)格乘以10%稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。所謂「銷售價(jià)格」，指銷售時(shí)收取之全部代價(jià)，包括營(yíng)業(yè)稅。
舉例來說，某俱樂部銷售入會(huì)權(quán)利60萬元，營(yíng)業(yè)稅3萬元(稅率5%)，該入會(huì)權(quán)利銷售價(jià)格為63萬元(60萬元+3萬元)，按該金額乘以10%稅率，應(yīng)納特種貨物及勞務(wù)稅額為6.3萬元。

Q18：產(chǎn)製廠商若計(jì)劃產(chǎn)製高額消費(fèi)貨物，需不需要先向主管稽徵機(jī)關(guān)辦理登記？
答：應(yīng)先向工廠所在地國稅局申請(qǐng)?zhí)胤N貨物及勞務(wù)稅廠商登記。

Q19：產(chǎn)製高額消費(fèi)貨物之廠商辦竣特種貨物及勞務(wù)稅廠商登記後，遇有登記事項(xiàng)變更，或欲解散、結(jié)束營(yíng)業(yè)時(shí)，需不需要再向主管稽徵機(jī)關(guān)辦理登記？
答：應(yīng)於事實(shí)發(fā)生之次日起15天內(nèi)，向所在地國稅局申請(qǐng)變更或註銷登記。

Q20：產(chǎn)製高額消費(fèi)貨物之廠商申請(qǐng)變更或註銷特種貨物及勞務(wù)稅廠商登記，是否有限制條件？有無例外情形？
答：應(yīng)先繳清稅款。但因合併、增加資本、營(yíng)業(yè)種類或營(yíng)業(yè)地址變更而申請(qǐng)變更登記，不在此限。

Q21：產(chǎn)製高額消費(fèi)貨物之廠商無故停產(chǎn)或他遷不明，會(huì)不會(huì)受到主管稽徵機(jī)關(guān)處分？
答：國稅局得逕行註銷廠商登記。但廠商有欠繳稅額或違章未結(jié)案件，應(yīng)俟清理結(jié)案後再行註銷。

Q22：使用統(tǒng)一發(fā)票營(yíng)業(yè)人銷售其產(chǎn)製高額消費(fèi)貨物或初次銷售50萬元以上入會(huì)權(quán)利時(shí)，統(tǒng)一發(fā)票上應(yīng)如何記載特種貨物及勞務(wù)稅額？
答：應(yīng)將特種貨物及勞務(wù)稅額載明在統(tǒng)一發(fā)票備註欄內(nèi)(詳如附件)。
【附件】

Q23：業(yè)者產(chǎn)製高額消費(fèi)貨物或銷售50萬元以上入會(huì)權(quán)利時(shí)，應(yīng)履行何種商業(yè)會(huì)計(jì)義務(wù)？
答：應(yīng)依規(guī)定設(shè)置並保存足以正確計(jì)算特種貨物及勞務(wù)稅之帳簿、憑證及會(huì)計(jì)紀(jì)錄。

Q24：業(yè)者產(chǎn)製高額消費(fèi)貨物，應(yīng)向哪個(gè)稽徵機(jī)關(guān)申報(bào)繳納特種貨物及勞務(wù)稅？
答：應(yīng)向工廠所在地國稅局申報(bào)銷售價(jià)格及應(yīng)納稅額。

Q25：產(chǎn)製廠商產(chǎn)製高額消費(fèi)貨物，出廠時(shí)是否均應(yīng)履行申報(bào)義務(wù)？程序?yàn)楹危?br /> 答：
有應(yīng)納特種貨物及勞務(wù)稅額始需申報(bào)。應(yīng)於次月15日以前計(jì)算應(yīng)納稅額，自行填具繳款書向公庫繳納，並填具申報(bào)書，檢附繳納收據(jù)及其他有關(guān)文件，向所在地國稅局申報(bào)銷售價(jià)格及應(yīng)納稅額。

Q26：經(jīng)由法院、行政執(zhí)行署、金融服務(wù)公司及其他機(jī)關(guān)、機(jī)構(gòu)拍賣或變賣取得超過50萬元家具或龜殼、玳瑁、珊瑚、象牙、毛皮及其產(chǎn)製品時(shí)，應(yīng)如何申報(bào)繳納特種貨物及勞務(wù)稅？
答：拍定人、買受人或承受人應(yīng)於提領(lǐng)前向所在地國稅局申報(bào)納稅。

Q27：免徵特種貨物及勞務(wù)稅之高額消費(fèi)貨物如果因?yàn)檗D(zhuǎn)讓或移作他用而不符合免稅規(guī)定，要不要補(bǔ)徵特種貨物及勞務(wù)稅？由何人補(bǔ)繳？
答：應(yīng)於免稅特種貨物轉(zhuǎn)讓或移作他用之次日起30日內(nèi)，由轉(zhuǎn)讓或移作他用之人或貨物持有人向所在地國稅局申報(bào)納稅。

Q28：業(yè)者銷售50萬元以上之入會(huì)權(quán)利，應(yīng)向哪個(gè)稽徵機(jī)關(guān)申報(bào)繳納特種貨物及勞務(wù)稅？
答：應(yīng)分別向總機(jī)構(gòu)或其他固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所所在地國稅局申報(bào)銷售價(jià)格及應(yīng)納稅額。

Q29：營(yíng)業(yè)人銷售入會(huì)權(quán)利是否均應(yīng)履行申報(bào)義務(wù)？程序?yàn)楹危?br /> 答：
營(yíng)業(yè)人銷售50萬元以上之入會(huì)權(quán)利始需申報(bào)。
應(yīng)於次月15日以前計(jì)算應(yīng)納稅額，自行填具繳款書向公庫繳納，並填具申報(bào)書，檢附繳納收據(jù)及其他有關(guān)文件，向所在地國稅局申報(bào)銷售價(jià)格及應(yīng)納稅額。

Q30：一般民眾、獨(dú)資、合夥、公司行號(hào)或其他團(tuán)體、組織等進(jìn)口本條例規(guī)定一定金額以上特種貨物，應(yīng)如何履行申報(bào)義務(wù)？程序?yàn)楹危?br /> 答：應(yīng)向海關(guān)申報(bào)，並由海關(guān)代徵特種貨物及勞務(wù)稅額。相關(guān)徵收及行政救濟(jì)程序，準(zhǔn)用關(guān)稅法及海關(guān)緝私條例規(guī)定辦理。

Q31：納稅義務(wù)人如果未依規(guī)定期限申報(bào)特種貨物及勞務(wù)稅或申報(bào)銷售價(jià)格有偏低現(xiàn)象等，主管稽徵機(jī)關(guān)會(huì)如何處理？
答：若無正當(dāng)理由，國稅局得依時(shí)價(jià)或查得資料，核定其銷售價(jià)格及應(yīng)納稅額並予補(bǔ)徵。

Q32：納稅義務(wù)人收到國稅局寄發(fā)補(bǔ)徵特種貨物及勞務(wù)稅繳款書時(shí)，應(yīng)於何時(shí)繳納？
答：納稅義務(wù)人應(yīng)於繳款書送達(dá)之次日起15日內(nèi)向公庫繳納。

Q33：產(chǎn)製廠商產(chǎn)製高額消費(fèi)貨物如果未依規(guī)定辦理廠商登記、未依規(guī)定設(shè)置或保存帳簿、憑證或會(huì)計(jì)紀(jì)錄，會(huì)受什麼處罰？
答：國稅局依規(guī)定會(huì)通知限期補(bǔ)辦或改正；屆期仍未補(bǔ)辦或改正者，將處1萬元以上3萬元以下罰鍰。

Q34：納稅義務(wù)人逾期繳納特種貨物及勞務(wù)稅，會(huì)受什麼處罰？是否需加計(jì)利息？
答：
納稅義務(wù)人逾期繳納稅款，應(yīng)自繳納期限屆滿之次日起，每逾2天按滯納金額加徵1%滯納金；逾30天仍未繳納，稽徵機(jī)關(guān)將移送強(qiáng)制執(zhí)行。
納稅義務(wù)人逾繳納期限屆滿之次日起算30日仍未繳納，應(yīng)自該滯納期限屆滿之次日起，至繳納日止，就其應(yīng)納稅款依各年度1月1日郵政定期儲(chǔ)金1年期固定利率按日計(jì)算利息。

Q35：納稅義務(wù)人產(chǎn)製或進(jìn)口應(yīng)課稅高額消費(fèi)貨物，如果短報(bào)、漏報(bào)或未依規(guī)定申報(bào)銷售價(jià)格、完稅價(jià)格或數(shù)量等而發(fā)生逃漏稅事實(shí)者，會(huì)受什麼處罰？
答：除補(bǔ)徵稅款外，按漏稅額處3倍以下罰鍰。

不動(dòng)產(chǎn)(房屋、土地)篇

Q36：不動(dòng)產(chǎn)(房屋、土地)哪些情況須繳納特種貨物及勞務(wù)稅？
答：本條例草案主要係針對(duì)短期買賣非供自住不動(dòng)產(chǎn)課徵特種貨物及勞務(wù)稅。所有權(quán)人銷售持有期間在2年以內(nèi)(含2年)坐落在中華民國境內(nèi)之房屋及其基地或依法得核發(fā)建築執(zhí)照之都市土地，除屬供自住等本條例草案第5條規(guī)定之排除課稅項(xiàng)目外，皆應(yīng)依法繳納特種貨物及勞務(wù)稅。

Q37：特種貨物及勞務(wù)稅是否只對(duì)個(gè)人課徵？公司出售名下不動(dòng)產(chǎn)，是否也要課徵？
答：無論個(gè)人或公司出售持有期間在2年以內(nèi)，屬本條例草案課稅範(fàn)圍之不動(dòng)產(chǎn)，均要課徵特種貨物及勞務(wù)稅。

Q38：在美國有1棟房子，買不到2年，如果現(xiàn)在賣掉，是否應(yīng)繳納特種貨物及勞務(wù)稅？
答：否。銷售非坐落在中華民國境內(nèi)之不動(dòng)產(chǎn)，不是特種貨物及勞務(wù)稅之課稅範(fàn)圍。

Q39：在臺(tái)北房子買不到2年，如果與買方在美國簽訂買賣契約，把臺(tái)北房子賣掉，是否應(yīng)繳納特種貨物及勞務(wù)稅？
答：是。只要銷售坐落在中華民國境內(nèi)屬本條例草案課稅範(fàn)圍之不動(dòng)產(chǎn)，且持有期間在2年以內(nèi)，不論簽約地點(diǎn)在何處，皆應(yīng)課徵特種貨物及勞務(wù)稅。

Q40：「持有期間」，要怎麼計(jì)算？
答：從不動(dòng)產(chǎn)完成登記之日起計(jì)算至銷售契約訂定之日止。例如取得不動(dòng)產(chǎn)於100年1月1日辦竣不動(dòng)產(chǎn)登記，100年12月31日訂定銷售契約出售該不動(dòng)產(chǎn)，持有期間為1年。

Q41：假設(shè)本條例於100年7月1日施行，在99年10月1日(本條例生效前)購買之房屋，於100年11月1日(本條例生效後)賣出，會(huì)被課到特種貨物及勞務(wù)稅嗎？
答：會(huì)。特種貨物及勞務(wù)稅是一種銷售稅，課稅時(shí)點(diǎn)為銷售時(shí)，所以在本條例生效後銷售之不動(dòng)產(chǎn)，如果持有期間在2年以內(nèi)，就會(huì)被課稅。99年10月1日購買(完成登記)之房屋，於100年11月1日賣出(簽訂銷售契約)，原所有權(quán)人持有該房屋之期間在2年以內(nèi)，應(yīng)課徵特種貨物及勞務(wù)稅。

Q42：假設(shè)本條例於100年7月1日施行，在100年1月1日(本條例生效前)出售之不動(dòng)產(chǎn)，在實(shí)施後會(huì)被追繳嗎？
答：不會(huì)。因?yàn)殇N售時(shí)本條例尚未制定，且本條例並無溯及既往之規(guī)定。

 

Q43：如果出售不動(dòng)產(chǎn)是工廠、商辦或店面，是否要繳納特種貨物及勞務(wù)稅？
答：除本條例草案第5條規(guī)定排除課稅之情形外，如果不動(dòng)產(chǎn)持有期間在2年以內(nèi)銷售，均須繳納特種貨物及勞務(wù)稅，無論房屋使用情形(住家用、商用、作工廠使用)為何。

Q44：贈(zèng)與他人不動(dòng)產(chǎn)，是否應(yīng)繳納特種貨物及勞務(wù)稅？
答：否。特種貨物及勞務(wù)稅係針對(duì)短期買賣不動(dòng)產(chǎn)之行為課徵，贈(zèng)與並非銷售，不用繳納特種貨物及勞務(wù)稅。

Q45：受贈(zèng)之不動(dòng)產(chǎn)於完成移轉(zhuǎn)登記日起2年內(nèi)出售，是否應(yīng)繳納特種貨物及勞務(wù)稅？
答：是。除本條例草案第5條規(guī)定排除課稅之情形外，不動(dòng)產(chǎn)於持有期間2年內(nèi)銷售，皆應(yīng)課徵特種貨物及勞務(wù)稅。

Q46：哪些情況下，銷售不動(dòng)產(chǎn)不納入特種貨物及勞務(wù)稅之課徵範(fàn)圍？
答：基本上屬於合理、常態(tài)及非自願(yuàn)性之移轉(zhuǎn)，都不須繳納特種貨物及勞務(wù)稅。

Q47：下列銷售不動(dòng)產(chǎn)之情形均非屬課徵範(fàn)圍(詳見本條例草案第5條)：
答：(1)所有權(quán)人與其配偶及未成年直系親屬僅有1間房屋(含坐落基地)，辦竣戶籍登記，且在持有期間無供營(yíng)業(yè)使用或出租。
(2)所有權(quán)人原符合第(1)點(diǎn)規(guī)定，但本人或配偶購買另1間房屋，以致於出售第1間房屋時(shí)擁有2間房屋，只要在完成新房地移轉(zhuǎn)登記之日起1年內(nèi)出售該第1間房屋，或因調(diào)職、非自願(yuàn)離職、或其他非自願(yuàn)性因素出售該新房地，而且出售後仍符合第(1)點(diǎn)規(guī)定，即本人與配偶、未成年直系親屬仍僅有1屋，辦竣戶籍登記且持有期間無供營(yíng)業(yè)使用或出租。
(3)銷售與各級(jí)政府或各級(jí)政府銷售。
(4)經(jīng)核準(zhǔn)不課徵土地增值稅(例如農(nóng)地或與農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)不可分離之農(nóng)舍)。
(5)依都市計(jì)畫法指定之公共設(shè)施保留地尚未被徵收前移轉(zhuǎn)。
(6)銷售因繼承或受遺贈(zèng)取得。
(7)營(yíng)業(yè)人興建房屋完成後第1次移轉(zhuǎn)。
(8)依強(qiáng)制執(zhí)行法、行政執(zhí)行法或其他法律規(guī)定強(qiáng)制拍賣。
(9)依銀行法第76條或其他法律規(guī)定處分，或依目的事業(yè)主管機(jī)關(guān)命令處分。
(10)所有權(quán)人以其自住房地拆除改建或與營(yíng)業(yè)人合建分屋銷售。
(11)銷售依都市更新條例以權(quán)利變換方式實(shí)施都市更新分配取得更新後之房屋及其坐落基地。

Q48：出售自住房屋，應(yīng)否繳納特種貨物及勞務(wù)稅？
答：1.出售時(shí)，如持有該房地期間已超過2年，不用繳納。
    2.所有權(quán)人本人、配偶及未成年直系親屬只有1間自住房屋，且在該自住房屋辦竣戶籍登記，該自住房屋沒有出租，也未供營(yíng)業(yè)使用，就算在取得以後2年內(nèi)賣出，也無須課徵特種貨物及勞務(wù)稅。

Q49：所有權(quán)人因換屋需要，將持有不到2年之自用住宅出售，但係先買新屋再出售舊屋，以致於出售時(shí)所有權(quán)人持有2間房屋，是否應(yīng)繳納特種貨物及勞務(wù)稅？
答：如果所有權(quán)人與配偶、未成年直系親屬只有1間房屋，已經(jīng)辦竣戶籍登記且持有期間無供營(yíng)業(yè)使用或出租，只要在所買新屋移轉(zhuǎn)登記到名下那天開始起1年內(nèi)出售原來的房屋，出售後所有權(quán)人與配偶、未成年直系親屬仍僅有1間房屋，並辦竣戶籍登記且無供營(yíng)業(yè)使用或出租，就不必繳納。

Q50：所有權(quán)人因工作需要，除原自住房屋外，另於他處購置第2間自住房屋，惟因調(diào)職或非自願(yuàn)離職等原因必須出售第2間自住房屋，是否應(yīng)繳納特種貨物及勞務(wù)稅？
答：如果所有權(quán)人與配偶、未成年直系親屬只有1間房屋，已經(jīng)辦竣戶籍登記且持有期間無供營(yíng)業(yè)使用或出租，因工作需要而另於他處購置第2間自住房屋，如因調(diào)職或非自願(yuàn)離職等非自願(yuàn)性因素，致需出售第2間自住房屋，且原房屋仍符合同條第1款規(guī)定，即辦竣戶籍登記且無供營(yíng)業(yè)使用或出租等要件，縱使於持有期間2年內(nèi)銷售，也不必課徵特種貨物及勞務(wù)稅。

Q51：銷售農(nóng)業(yè)用地或農(nóng)舍，應(yīng)否課徵特種貨物及勞務(wù)稅？
答：農(nóng)業(yè)用地非屬本條例草案第2條第1項(xiàng)第1款所稱依法得核發(fā)建築執(zhí)照之都市土地，農(nóng)業(yè)用地及其上之農(nóng)舍如經(jīng)農(nóng)政機(jī)關(guān)認(rèn)定作農(nóng)業(yè)使用，並核發(fā)農(nóng)業(yè)用地作農(nóng)業(yè)使用證明書，於移轉(zhuǎn)時(shí)經(jīng)地方稅稽徵機(jī)關(guān)核準(zhǔn)不課徵土地增值稅，則亦不包括在特種貨物及勞務(wù)稅之課稅範(fàn)圍。

Q52：繼承房屋，應(yīng)否課徵特種貨物及勞務(wù)稅？
答：繼承並非銷售，因繼承而移轉(zhuǎn)不動(dòng)產(chǎn)不課徵特種貨物及勞務(wù)稅。

Q53：將繼承取得之房屋在完成登記後2年內(nèi)銷售，應(yīng)否課徵特種貨物及勞務(wù)稅？
答：繼承而取得不動(dòng)產(chǎn)，非屬自願(yuàn)性取得，不包括在特種貨物及勞務(wù)稅之課稅範(fàn)圍。

Q54：房屋取得後2年內(nèi)被徵收，應(yīng)否繳納特種貨物及勞務(wù)稅？
答：否。房屋被徵收而移轉(zhuǎn)，不包括在特種貨物及勞務(wù)稅之課稅範(fàn)圍。

Q55：個(gè)人出售預(yù)售屋應(yīng)否繳納特種貨物及勞務(wù)稅？
答：預(yù)售屋在未建築完成前出售，係屬移轉(zhuǎn)權(quán)利，應(yīng)依所得稅法規(guī)定按實(shí)際交易所得申報(bào)個(gè)人綜合所得稅，不用課徵特種貨物及勞務(wù)稅。

Q56：預(yù)售屋興建完成後，建商把房子過戶給客戶，應(yīng)否課徵特種貨物及勞務(wù)稅？
答：不課徵。營(yíng)業(yè)人興建房屋完成後第1次移轉(zhuǎn)，係屬合理、常態(tài)銷售不動(dòng)產(chǎn)，依據(jù)本條例草案第5條規(guī)定，不用課徵特種貨物及勞務(wù)稅。

Q57：購買預(yù)售屋已經(jīng)興建完成，並已交屋過戶到名下，如果將其出售，是否應(yīng)繳納特種貨物及勞務(wù)稅？
答：如果過戶後(即持有期間)超過2年才出售，不用繳納。反之，如果出售時(shí)(以訂約日為準(zhǔn))持有期間在2年以內(nèi)，除非本人、配偶及未成年直系親屬僅有該處自住房地，在該房屋辦竣戶籍登記，且沒有出租或供營(yíng)業(yè)使用，否則仍應(yīng)繳納特種貨物及勞務(wù)稅。

Q58：不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)法院或銀行拍賣，原所有權(quán)人要繳納特種貨物及勞務(wù)稅嗎？又拍定人於取得後再行出售，應(yīng)否課徵特種貨物及勞務(wù)稅？
答：
依強(qiáng)制執(zhí)行法、行政執(zhí)行法或其他法律規(guī)定強(qiáng)制拍賣之不動(dòng)產(chǎn)，不須課徵特種貨物及勞務(wù)稅。
如拍定人持有期間超過2年才出售，不用繳納。反之，如果拍定人再行出售時(shí)(以訂約日為準(zhǔn))持有期間在2年以內(nèi)，除非本人、配偶及未成年直系親屬僅有該處自住房地，在該房屋辦竣戶籍登記，且沒有出租或供營(yíng)業(yè)使用，否則仍應(yīng)繳納特種貨物及勞務(wù)稅。

Q59：買方還是賣方負(fù)責(zé)申報(bào)繳納？
答：不動(dòng)產(chǎn)之特種貨物及勞務(wù)稅納稅義務(wù)人為原所有權(quán)人，亦即由賣方負(fù)責(zé)申報(bào)繳納。

Q60：對(duì)不動(dòng)產(chǎn)課徵特種貨物及勞務(wù)稅之課徵時(shí)點(diǎn)為何？
答：銷售坐落在中華民國境內(nèi)之房屋、土地，於銷售時(shí)課徵。

Q61：稅率為何？
答：持有期間在1年以內(nèi):15%。
持有期間超過1年至2年以內(nèi)：10％。

Q62：銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)納特種貨物及勞務(wù)稅額？銷售價(jià)格是否可以用土地公告現(xiàn)值及房屋評(píng)定現(xiàn)值計(jì)算？可以扣除成本嗎？
答：(1)應(yīng)納稅額＝銷售價(jià)格×稅率
(2)不動(dòng)產(chǎn)之銷售價(jià)格，指賣方在銷售時(shí)所收取之全部代價(jià)(即買賣雙方實(shí)際成交之價(jià)格，不是土地公告現(xiàn)值及房屋評(píng)定現(xiàn)值)，包括在價(jià)額外收取之一切費(fèi)用，如屬營(yíng)業(yè)人銷售應(yīng)課徵營(yíng)業(yè)稅，尚應(yīng)加計(jì)營(yíng)業(yè)稅在內(nèi)。
(3) 特種貨物及勞務(wù)稅屬銷售稅性質(zhì)，就像營(yíng)業(yè)稅、貨物稅一樣，與賺賠無關(guān)，所以銷售價(jià)格不能扣除成本。

Q63：舉例說明應(yīng)納稅額之計(jì)算方式。
答:某公司出售一間持有1年半的辦公室，土地售價(jià)1,000萬元，房屋售價(jià)500萬元，因?yàn)槌鍪鄯课菪枵n徵5%營(yíng)業(yè)稅(即25萬元營(yíng)業(yè)稅)，所以房地銷售價(jià)格為1,525萬元(1,000萬元+500萬元+25萬元)，乘以適用稅率10%，應(yīng)納特種貨物及勞務(wù)稅之稅額為152.5萬元。

Q64：假設(shè)本條例於100年7月1日施行，於99年10月1日購買完成移轉(zhuǎn)登記不動(dòng)產(chǎn)，於100年8月1日賣出(訂定銷售契約)時(shí)，特種貨物及勞務(wù)稅要如何計(jì)算？
答：持有期間在1年以內(nèi):稅率15%；持有期間超過1年至2年以內(nèi)：稅率10％。持有期間係從完成不動(dòng)產(chǎn)登記之日起計(jì)算至銷售契約訂定之日止。99年10月1日購買完成移轉(zhuǎn)登記之不動(dòng)產(chǎn)，於100年8月1日訂約賣出，持有期間在1年以內(nèi)，須繳交15％特種貨物及勞務(wù)稅，稅額為銷售價(jià)格乘以15％。

Q65：假設(shè)本條例於100年7月1日施行，於99年10月1日購買完成移轉(zhuǎn)登記不動(dòng)產(chǎn)，於101年3月1日賣出(訂定銷售契約)時(shí)，特種貨物及勞務(wù)稅要如何計(jì)算？
答：持有期間在1年以內(nèi): 稅率15%；持有期間超過1年至2年以內(nèi)：稅率10％。持有期間係從完成不動(dòng)產(chǎn)之日起計(jì)算至銷售契約訂定之日止。99年10月1日購買完成移轉(zhuǎn)登記不動(dòng)產(chǎn)，於101年3月1日訂約賣出，持有期間超過1年但在2年以內(nèi)，須繳交10％特種貨物及勞務(wù)稅，稅額為銷售價(jià)格乘以10％。

Q66：如果須繳納特種貨物及勞務(wù)稅，應(yīng)如何辦理？
答：依據(jù)本條例草案第15條規(guī)定，應(yīng)該在訂定銷售契約隔日起30日內(nèi)計(jì)算應(yīng)納稅額，填具繳款書向公庫繳納，並填具申報(bào)書，檢附繳納收據(jù)、契約書及其他有關(guān)文件，向戶籍所在地國稅局申報(bào)。

Q67：應(yīng)該向哪一個(gè)國稅局申報(bào)?
答：(1)中華民國國民:向戶籍所在地國稅局申報(bào)。
(2)營(yíng)利事業(yè)、法人:向總機(jī)構(gòu)或其他固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所所在地國稅局申報(bào)。
(3)外國人或在中華民國境內(nèi)無總機(jī)構(gòu)或其他固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所之外國法人:向不動(dòng)產(chǎn)所在地國稅局申報(bào)。

Q68：向國稅局申報(bào)時(shí)，應(yīng)檢附什麼文件？
答：(1)申報(bào)書(2)繳納收據(jù)(3)契約書(4)其他有關(guān)文件。

Q69：如果應(yīng)該繳納特種貨物及勞務(wù)稅，需要拿到國稅局發(fā)給之繳清證明書，才能向地政機(jī)關(guān)辦理移轉(zhuǎn)登記嗎？
答：特種貨物及勞務(wù)稅採誠實(shí)申報(bào)制，由納稅義務(wù)人自行申報(bào)繳納，無須拿到國稅局核發(fā)之證明書，可直接向地政機(jī)關(guān)辦理移轉(zhuǎn)登記。

Q70：賣掉住了10年房屋，依規(guī)定不須繳納特種貨物及勞務(wù)稅，需要拿到國稅局發(fā)給之免稅證明書，才能向地政機(jī)關(guān)辦理移轉(zhuǎn)登記嗎？
答：不必，依特種貨物及勞務(wù)稅條例之規(guī)定，係就持有兩年以內(nèi)之房地課稅。為避免不需繳稅之大多數(shù)人受到影響，凡是不必課稅案件，都無須申報(bào)，也不必由國稅局發(fā)給免稅證明書。如果不確定是不是應(yīng)該繳納特種貨物及勞務(wù)稅，可先向國稅局詢問。

Q71：若故意向國稅局申報(bào)銷售價(jià)格低於實(shí)際交易價(jià)格或時(shí)價(jià)，會(huì)有什麼後果？
答：納稅義務(wù)人申報(bào)之銷售價(jià)格如較時(shí)價(jià)偏低而無正當(dāng)理由，國稅局將依時(shí)價(jià)或查得資料核定應(yīng)納稅額，發(fā)單補(bǔ)徵並按所漏稅額處以3倍以下罰鍰。

Q72：若銷售房地應(yīng)該報(bào)繳特種貨物及勞務(wù)稅，卻沒有報(bào)繳就去辦理移轉(zhuǎn)登記，以後被國稅局查獲，會(huì)有什麼後果？
答：國稅局得依時(shí)價(jià)或查得資料核定銷售價(jià)格及應(yīng)納稅額並補(bǔ)徵之。同時(shí)國稅局將視違章情節(jié)輕重，按所漏稅額處以3倍以下罰鍰。請(qǐng)勿以身試法，以免得不償失。

Q73：若將不動(dòng)產(chǎn)登記於他人名下後再銷售，以便符合不納入課稅範(fàn)圍要件，以後被國稅局查獲，會(huì)有什麼後果？
答：若利用人頭規(guī)避稅負(fù)，國稅局會(huì)依查得資料核定補(bǔ)徵稅款，並按所漏稅額處以應(yīng)納稅額3倍以下罰鍰。至於幫助他人逃漏稅捐，依稅捐稽徵法第43條規(guī)定，可處以罰金或追究刑責(zé)。請(qǐng)勿以身試法，以免得不償失。

Q74：奢侈稅各項(xiàng)課徵項(xiàng)目的名詞定義
答：
「小客車」--指符合貨物稅條例第12條第1項(xiàng)第1款第1目規(guī)定，包括駕駛?cè)俗辉趦?nèi)，座位在9座以下之載人汽車。
「遊艇」--指符合船舶法第3條第7款規(guī)定，專供娛樂，不以從事客、貨運(yùn)送或漁業(yè)為目的，以機(jī)械為主動(dòng)力或輔助動(dòng)力之船舶。
「飛機(jī)」--指符合民用航空法第2條第24款規(guī)定，以動(dòng)力推動(dòng)較空氣為重之航空器，其飛航升力之產(chǎn)生主要藉空氣動(dòng)力反作用於航空器之表面。
「直昇機(jī)」--指符合民用航空法第2條第25款規(guī)定，較空氣為重之航空器，其飛航升力之產(chǎn)生主要藉由1個(gè)或數(shù)個(gè)垂直軸動(dòng)力旋翼所產(chǎn)生之空氣反作用力。
「超輕型載具」--指符合民用航空法第2條第20款規(guī)定，具動(dòng)力可載人，且其最大起飛重量不逾510公斤及最大起飛重量之最小起飛速度每小時(shí)不逾65公里或關(guān)動(dòng)力失速速度每小時(shí)不逾64公里之航空器。
「龜殼、玳瑁、珊瑚、象牙、毛皮及其產(chǎn)製品」--指龜殼、玳瑁、珊瑚、象牙、毛皮之全部、部分或?qū)⑵淙炕虿糠盅u成產(chǎn)品之加工品 。但不包括文化資產(chǎn)保存法所稱古物 及非屬野生動(dòng)物保育法規(guī)定之保育類野生動(dòng)物及其產(chǎn)製品。
「家具」--指供日常使用之桌、椅、櫥、櫃、床。
「入會(huì)權(quán)利」--指以會(huì)員制方式銷售貨物或勞務(wù)所收取之入會(huì)權(quán)利代價(jià)，如高爾夫球場(chǎng)、俱樂部、聯(lián)誼會(huì)、渡假中心收取之會(huì)員入會(huì)費(fèi)等。
(以上資料來源：財(cái)政部，MyGoNews編輯部製作整理)